{"id":121941,"date":"2026-09-25T12:33:56","date_gmt":"2026-09-25T10:33:56","guid":{"rendered":"https:\/\/aseryde.com\/?p=121941"},"modified":"2026-09-25T12:36:50","modified_gmt":"2026-09-25T10:36:50","slug":"el-supremo-avala-el-hallazgo-casual-en-registros-fiscales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/aseryde.com\/en\/el-supremo-avala-el-hallazgo-casual-en-registros-fiscales\/","title":{"rendered":"El Supremo avala el hallazgo casual en registros fiscales"},"content":{"rendered":"
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He <\/span><\/i>Supreme Court<\/i><\/b> confirma que la Agencia Tributaria puede utilizar, para liquidar y sancionar, documentaci\u00f3n fiscal de ejercicios distintos a los inicialmente inspeccionados si aparece <\/span><\/i>de forma casual<\/i><\/b> durante una entrada y registro autorizada judicialmente. No hace falta una nueva autorizaci\u00f3n judicial, pero deben cumplirse varias condiciones estrictas.<\/span><\/i><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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What happened?<\/b><\/h3>\n

La Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Supremo ha resuelto, en su sentencia 992\/2026, de 24 de julio, que la documentaci\u00f3n con trascendencia tributaria hallada de forma imprevista durante un registro puede utilizarse para regularizar y sancionar ejercicios distintos de los que motivaron la entrada, siempre que se cumplan determinados requisitos. El mismo criterio se recoge en las sentencias 991\/2026 y 931\/2026, dictadas por el mismo tribunal ese mismo verano, lo que consolida esta doctrina como criterio jurisprudencial firme.<\/span><\/p>\n

\u00a0<\/h3>\n

El caso concreto<\/b><\/h3>\n

La Inspecci\u00f3n de Hacienda entr\u00f3 en las instalaciones de una empresa con autorizaci\u00f3n judicial para comprobar el Impuesto sobre Sociedades y el IVA de los ejercicios 2016 y 2017. Al examinar posteriormente los correos electr\u00f3nicos y archivos intervenidos, descubri\u00f3 informaci\u00f3n sobre ventas no facturadas correspondientes a 2015, mezclada con documentaci\u00f3n de otros a\u00f1os sin que fuera posible distinguirla en el momento de la copia.<\/span><\/p>\n

Hacienda ampli\u00f3 entonces formalmente el procedimiento a 2015, liquid\u00f3 una deuda de m\u00e1s de 91.000 euros y sancion\u00f3 a la empresa con casi 98.500 euros por infracci\u00f3n muy grave. La empresa recurri\u00f3 alegando que se hab\u00eda excedido el \u00e1mbito autorizado por el juez, vulnerando as\u00ed la inviolabilidad del domicilio.<\/span><\/p>\n

\u00a0<\/h3>\n

Qu\u00e9 dice el Tribunal Supremo<\/b><\/h3>\n

El Supremo aplica al \u00e1mbito tributario la llamada <\/span>doctrina del hallazgo casual<\/b>, nacida originalmente en el proceso penal. Seg\u00fan esta doctrina, si durante una investigaci\u00f3n leg\u00edtima aparece de forma imprevista informaci\u00f3n relevante para otro asunto, esa prueba puede utilizarse sin necesidad de una nueva autorizaci\u00f3n espec\u00edfica, siempre que el registro original fuera l\u00edcito.<\/span><\/p>\n

El tribunal fija cinco condiciones para que el hallazgo sea v\u00e1lido:<\/span><\/p>\n

    \n
  • La entrada y registro debe estar autorizada judicialmente y practicarse dentro de un procedimiento de inspecci\u00f3n ya iniciado<\/span><\/li>\n
  • La autorizaci\u00f3n judicial no debe haber sido anulada<\/span><\/li>\n
  • La nueva informaci\u00f3n debe aparecer al examinar documentos que razonablemente ya presentaban relevancia fiscal<\/span><\/li>\n
  • La Administraci\u00f3n debe ampliar formalmente el procedimiento a los ejercicios e impuestos afectados, comunic\u00e1ndolo al contribuyente<\/span><\/li>\n
  • La documentaci\u00f3n descubierta debe guardar relaci\u00f3n directa con la actividad econ\u00f3mica del mismo obligado tributario<\/span><\/li>\n<\/ul>\n

    El tribunal subraya adem\u00e1s que Hacienda no puede convertir un registro en una <\/span>b\u00fasqueda general o prospectiva<\/b> de informaci\u00f3n: el hallazgo debe ser realmente fortuito, y corresponde a la Administraci\u00f3n demostrar que no lo buscaba deliberadamente.<\/span><\/p>\n

    \u00a0<\/h3>\n

    Enfoque pr\u00e1ctico<\/b><\/h3>\n

    For businesses<\/b><\/h4>\n
      \n
    • Un registro autorizado para uno o dos ejercicios concretos no limita necesariamente lo que Hacienda puede usar despu\u00e9s: informaci\u00f3n de otros a\u00f1os, si aparece de forma casual, tambi\u00e9n puede sustentar liquidaciones y sanciones<\/span><\/li>\n
    • Conviene mantener la documentaci\u00f3n fiscal correctamente organizada y separada por ejercicios, ya que la mezcla de archivos facilita este tipo de hallazgos<\/span><\/li>\n
    • Si Hacienda ampl\u00eda una inspecci\u00f3n tras un registro, es importante revisar que se hayan cumplido los cinco requisitos fijados por el Supremo antes de aceptar la regularizaci\u00f3n<\/span><\/li>\n<\/ul>\n

      For the self-employed<\/b><\/h4>\n
        \n
      • El mismo criterio aplica a cualquier obligado tributario, no solo a grandes empresas: la clave est\u00e1 en la organizaci\u00f3n de la documentaci\u00f3n contable y fiscal<\/span><\/li>\n
      • Ante cualquier entrada y registro, es recomendable contar con asesoramiento inmediato para verificar el alcance exacto de la autorizaci\u00f3n judicial<\/span><\/li>\n<\/ul>\n

        Recomendaci\u00f3n general<\/b><\/h4>\n
          \n
        • Revisar los sistemas de archivo digital (correos, carpetas, copias de seguridad) para evitar que documentaci\u00f3n de distintos ejercicios quede mezclada sin posibilidad de diferenciaci\u00f3n<\/span><\/li>\n<\/ul>\n

          \u00a0<\/h3>\n

          Si su empresa ha sido objeto de una inspecci\u00f3n tributaria con entrada y registro, o quiere revisar c\u00f3mo organiza su documentaci\u00f3n fiscal para minimizar riesgos, en nuestra asesor\u00eda en Cieza podemos ayudarle a valorar su situaci\u00f3n y, si procede, a defender sus derechos ante la Administraci\u00f3n. Contacte con nosotros sin compromiso.<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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