El Ministerio de Hacienda estudia una deducción fiscal creciente en el Impuesto sobre Sociedades para las empresas que contraten o incrementen salarios por encima del Salario Mínimo Interprofesional (SMI). La medida, vinculada a la subida prevista del SMI en 2026, busca incentivar mejoras salariales en sectores intensivos en mano de obra y facilitar un acuerdo con la patronal.
El Gobierno ha puesto sobre la mesa una propuesta de incentivo fiscal dirigida a empresas que eleven los salarios por encima del SMI, cuya subida prevista para 2026 alcanzaría los 1.221 euros brutos mensuales en 14 pagas (un incremento del 3,1%). La medida consistiría en una reducción en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, vinculada al incremento de plantilla con sueldos superiores al salario mínimo.
¿En qué consiste la deducción fiscal?
La propuesta establece una deducción progresiva en función del porcentaje de trabajadores cuyo salario se sitúe por encima del SMI.
El incentivo podría alcanzar hasta el 100% del coste salarial asociado al incremento del SMI, dependiendo del aumento de la plantilla beneficiada:
- Si el incremento es inferior al 5% de la plantilla → deducción del 25% del coste salarial.
- Entre el 5% y el 10% → deducción del 50%.
- Entre el 10% y el 15% → deducción del 75%.
- Superior al 15% → deducción del 100%.
En empresas de menos de 100 trabajadores, bastaría con contratar al menos a un empleado a tiempo completo durante un año con salario superior al SMI. En empresas de mayor tamaño, el aumento salarial debería afectar al menos al 1% de la plantilla, con un mínimo de dos trabajadores.
Requisitos para aplicar la reducción
La propuesta incluye condiciones estrictas para acceder al beneficio fiscal:
- El gasto en personal debe superar el 70% de los gastos operativos (empresas intensivas en mano de obra).
- Los trabajadores con salario superior al SMI deberán mantenerse durante al menos dos años.
- El incremento salarial no podrá ser temporal.
- La base imponible del impuesto, tras aplicar la reducción, no podrá resultar negativa.
- El cálculo de plantilla media tendrá en cuenta la jornada real de cada trabajador en relación con la jornada completa.
En caso de incumplimiento, la empresa deberá devolver el importe reducido indebidamente, junto con los intereses de demora.
Contexto: negociación para la subida del SMI en 2026
La iniciativa forma parte de las negociaciones entre el Gobierno, la patronal (CEOE y Cepyme) y los sindicatos para cerrar un acuerdo sobre la subida del SMI en 2026.
Mientras que el Ministerio de Trabajo impulsa el incremento salarial, Hacienda propone esta deducción como fórmula para mitigar el impacto en los costes empresariales. No obstante, la propuesta ha generado debate tanto en el ámbito empresarial como sindical, y deberá concretarse normativamente si finalmente se aprueba.
¿Qué impacto puede tener para pymes y autónomos societarios?
Para muchas pymes y microempresas con elevada carga salarial, esta medida podría suponer:
- Una reducción efectiva en la tributación del Impuesto sobre Sociedades.
- Una herramienta de planificación fiscal vinculada a la política salarial.
- Un incentivo para profesionalizar estructuras salariales en sectores con salarios cercanos al mínimo.
Sin embargo, la decisión de aplicar este incentivo deberá analizarse caso por caso, valorando el coste real, el compromiso de mantenimiento del empleo y el impacto en la tesorería.
Si esta medida se aprueba definitivamente, será clave revisar la planificación fiscal y laboral de cara al cierre del ejercicio 2026.
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